Dla kogo dokumentacja cen transferowych?

Dokumentacja cen transferowych to obowiązek sprawozdawczy narzucony na przedsiębiorstwa...

Dla kogo dokumentacja cen transferowych? (fot. )

Dokumentacja cen transferowych to obowiązek sprawozdawczy narzucony na przedsiębiorstwa, które łączą powiązania kapitałowe lub osobowe. Niedopełnienie tego obowiązku przez podmioty kwalifikujące się pod przepisy o dokumentacji cen transferowych grozi surowymi karami sięgającymi nawet do 50% dodatkowego wymiaru podatku. Przepisy te dotyczyć mogą zarówno grup kapitałowych, jak i mniejszych firm i przedsiębiorstw rodzinnych.

Kiedy mowa o podmiocie powiązanym?

Definicję podmiotów powiązanych tworzą przepisy artykułu 11 ustawy o CIT i artykuł 25 ustawy o PIT.

Podmiot powiązany poprzez osobę fizyczną lub rodzinę

Jako łącznik pomiędzy podmiotami powiązanymi wskazuje się osobę fizyczną. Zwykle będzie tu mową podmiotach reprezentowanych przez tą samą osobę lub o podmiotach powiązanych rodzinnie. Za powiązanie rodzinne uznaje się uznaje się pokrewieństwo bądź powinowactwo do drugiego stopnia (przykładowo: małżonek, teściowie, rodzeństwo, wnuki). Mogą to również być powiązania wynikające ze stosunku pracy danej osoby, który, w określonej sytuacji łączyć może ze sobą dwa podmioty. Osoba pełniąca funkcję zarządzającą, kontrolną lub nadzorczą w podmiotach, które łączą wzajemne rozliczenia, może być podstawą do analizy tych podmiotów pod kątem podlegania pod przepisy o dokumentacji cen transferowych.

Podmiot powiązany poprzez osobę prawną / kapitałowo

W przypadku powiązań poprzez osobę prawną koneksje sprowadzają się do sytuacji, w której jeden podmiot ma udziały w drugim podmiocie. Pod przepisy o dokumentacji cen transferowych podchodzą spółki, w których podmiot powiązany posiada minimum 25% kapitału.

Podmiot powiązany przez jednostkę organizacyjną nie posiadającą osobowości prawnej

Powiązaniem może być także jednostka organizacyjna przedsiębiorstwa, która nie posiada osobowości prawnej, ale za to bierze udział bezpośrednio lub pośrednio w zarządzaniu przedsiębiorstwem, w jego kontroli lub posiada udział w kapitale tego przedsiębiorstwa.

Podmioty zagraniczne

Ostatnią grupą podmiotów, będą przedsiębiorstwa zagraniczne powiązane poprzez wspólne transakcje lub umowy wspólnego przedsięwzięcia. W szczególności pod uwagę będą brane powiązania z podmiotami z krajów, które konkurują z Polską podatkowo.

Podsumowanie

Dokumentacja cen transferowych wymaga skrupulatnego przygotowania, a w związku z tym warto zastanowić się, czy oceną kwalifikacji jak i przygotowaniem dokumentacji nie powinien zając się doświadczony w tej materii adwokat, radca prawny lub doradca podatkowy. Przepisy wskazują bowiem stosunkowo szeroki katalog podmiotów powiązanych, o kwalifikacji których decyduje szereg specyficznych czynników. W praktyce mogą zdarzyć się sytuacje, w których przedsiębiorca może mieć problem z prawidłową kwalifikacją danego podmiotu jako podmiotu powiązanego, a tym samym z oceną celowości złożenia swojej dokumentacji cen transferowych. Na pomoc wychodzi tu także Ministerstwo Finansów, które opublikowało w Internecie swój serwis poświęcony temu zagadnieniu.

Źródło: https://snkancelaria.pl/